Задания № 5, 7 · ЕГЭ

Налоговый агент

Кто исчисляет, удерживает и перечисляет налог за другого человека или организацию

2 мин чтенияСложность: Обновлено 29 сентября 2026

Налоговый агент — это лицо или организация, которые по закону рассчитывают налог, удерживают его из дохода налогоплательщика и перечисляют в бюджет. Чаще всего налоговым агентом выступает работодатель, удерживающий налог с дохода работника.

Налоговый агент

Организация, индивидуальный предприниматель или иное лицо, на которое законом возложены обязанности исчислить налог, удержать его у налогоплательщика и перечислить в бюджет. Налоговый агент действует не вместо налогоплательщика вообще, а выполняет отдельные обязанности по конкретному налогу и доходу.

Основные обязанности

Исчислить налог — определить налоговую базу и сумму налога по установленным правилам.
Удержать налог — вычесть его из денег, выплачиваемых налогоплательщику.
Перечислить налог в бюджет в установленный срок и представить необходимые сведения.

Например, работодатель рассчитывает и удерживает налог с заработной платы работника. Работник остаётся налогоплательщиком, потому что налог связан именно с его доходом, а работодатель исполняет обязанности агента. Эти правила относятся к системе налогов государства.

№

Пример

Работнику начислили зарплату 50 000 рублей. Работодатель определил сумму налога, удержал её при выплате зарплаты и перечислил в бюджет. Работник получил доход уже за вычетом удержанного налога, а работодатель выступил налоговым агентом.

Не путайте

Налоговый агент и налогоплательщик — не одно и то же. Налогоплательщик обязан уплатить налог в связи со своим доходом, имуществом или другой облагаемой операцией. Налоговый агент технически исчисляет, удерживает и перечисляет этот налог за него. В некоторых случаях одно лицо может одновременно быть и налогоплательщиком, и налоговым агентом.

Где встречается налоговый агент

Работодатель является налоговым агентом по налогу на доходы работников. Организация также может исполнять обязанности налогового агента по НДС, например при отдельных операциях, когда она должна удержать и перечислить налог за другую сторону. Конкретные обязанности зависят от вида налога и ситуации.

Проверь себя

Кто обычно удерживает налог с заработной платы работника?

Главное за минуту

Главное

Налоговый агент рассчитывает, удерживает и перечисляет налог за налогоплательщика.
Чаще всего таким агентом выступает работодатель при выплате дохода работнику.
Налогоплательщик связан с источником налога, а налоговый агент исполняет за него установленные законом обязанности.